真正的裁员补偿金： 雇主及员工需要了解什么？
就业与税务动态
当员工因为其职位确实不再需要而结束雇佣关系时， 雇主支付的款项可能符合税务上的真正裁员补偿金 （Genuine Redundancy Payment）的定义。
但是，并非所有员工离职时获得的款项都属于真正的裁员补偿金。 雇主及员工应了解相关基本要求，以及不同款项的申报方式。
什么是真正的裁员？
一般而言，当雇主因业务发生变化而不再需要某个员工的职位继续存在时， 可能构成真正的裁员。
例如，企业可能因为以下原因进行裁员：
- 重组或调整业务架构；
- 缩减业务规模；
- 引入新技术；
- 关闭或搬迁部分或全部业务；或
- 不再需要某个特定职位。
判断的重点在于该职位本身是否已经不再需要， 而不仅仅是雇主希望终止某一名员工的雇佣关系。 雇主还需要考虑《公平工作法》（Fair Work Act）下适用的协商、 重新安排工作等相关要求。
从税务角度来看，ATO也会将真正的裁员与其他类型的雇佣终止进行区分。 例如，因员工主动辞职、正常退休，或因纪律及工作表现等原因而终止 雇佣关系所支付的款项，一般不会属于真正的裁员补偿金。
裁员并不意味着所有最终付款都是裁员补偿金
员工因裁员离职时，最终收到的款项可能包括不同的组成部分。
例如，员工可能收到：
- 真正的裁员补偿金；
- 未使用的年假工资；
- 未使用的长期服务假工资；
- 截至终止雇佣日期应支付的工资或薪金；以及
这些款项可能具有不同的税务及申报处理方式。
常见申报方式汇总
| 付款项目 | STP / Income Statement 申报方式 |
|---|---|
| 真正的裁员补偿金 — 免税部分 | Lump Sum D |
| 因真正裁员而支付的未使用年假 | Lump Sum A – Type R |
| 因真正裁员而支付的未使用长期服务假 | Lump Sum A – Type R |
| 截至终止雇佣日期的工资/薪金 | Gross payments |
| 超过免税额度的裁员补偿金中的ETP部分 | ETP – Type R |
雇主应妥善保存相关记录
雇主应保存能够证明裁员原因以及向员工支付款项的相关记录。
这些记录可以包括：
- 企业进行重组或裁员的商业原因；
- 与员工之间的相关通讯记录；
- 在适用情况下的协商记录；
- 裁员补偿金及其他最终应付款项的计算资料；以及
- 显示各项付款如何进行申报的工资记录。
从劳动法角度来看，雇主还应确认是否需要根据《国家就业标准》 （National Employment Standards）、适用的行业奖励制度（Award） 或企业协议（Enterprise Agreement）支付裁员补偿金。 并非所有员工都享有NES规定的裁员补偿金，特别是小型企业的员工， 以及符合特定例外情况的员工。
一个简单的检查清单
在处理裁员付款之前，雇主可以检查以下事项：
- 员工的职位是否确实已经不再需要？
- 是否已经完成适用的协商程序？
- 是否考虑过合理的重新安排工作机会？
- 员工最终付款包括哪些组成部分？
- 每一项付款是否按照适用的工资及税务申报类别正确分类？
- 相关的雇佣记录及计算资料是否已经妥善保存？
对于员工而言，也应了解最终付款中各个组成部分的性质， 并确认付款及申报方式与实际终止雇佣的情况相符。
Ace Solutions Accounting & Taxation
本文仅提供一般性信息，不构成法律、会计、税务或财务建议。 雇主及员工应根据自身具体情况，在需要时寻求适当的专业意见。